ความรู้ทางการเงิน การลงทุน และการบัญชี (23/02/59)
ภาษีเงินได้ของบริษัทติดลบ
หมายถึงอะไร สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
ช่วงนี้งบการเงินบริษัทในตลาดฯ
ได้มีการทยอยออกมาแล้ว บางบริษัทแสดงภาษีเป็นค่าใช้จ่ายติดลบหรือบวกกลับกำไร
บางคนเลยคิดว่าได้เงินคืนจากสรรพกรหรือเปล่า ไม่ใช่ครับ
ภาษีนิติบุคคลไม่เหมือนบุคคลธรรมดาครับที่มีการคืนภาษีแบบที่เข้าใจ
คืนได้เหมือนกัน เช่น กรณี กลางปี ที่มีการยื่นภาษี ภงด ๕๑ สูงกว่าสิ้นปีที่ต้องจ่ายจริง
หรือยื่นรายการภาษีผิดสูงเกินจริงและจ่ายไปแล้ว
หรือถูกหักณที่จ่ายสูงกว่าที่ควรจ่าย
ทุกกรณีที่ขอคืนคือต้องจ่ายไปให้สรรพกรแล้วเท่านั้น จะไปขอคืนมาเฉยๆ ไม่ได้ครับ
กรณีบุคคลธรรมดาขอคืนได้ เพราะถูกหัก ณ ที่จ่ายไปแล้ว
ส่วนกรณจ่ายปันผลแล้วได้เครดิตภาษีคืน เพราะบริษัทที่จ่ายเงินปันผลจากกำไร
ได้เสียภาษีจากกำไรในธุรกิจไปแล้ว เมื่อเราเอากำไรเงินปันผลมารวมคำนวณรายได้
จึงนำเครดิตภาษีเงินปันผลมามาบวกและหักกลับออกทั้งจำนวนในการคำนวณ
รายละเอียดผมไม่กล่าวนะครับ เพราะตั้งในเขียนเรื่องภาษนิติบุคคลป็นลบ
บวกกำไรสำหรับบริษัทในตลาดฯ
ดังนั้นหลักง่ายๆคือถ้ายังไม่มีจ่ายให้สรรพกร
ไม่ได้คืนครับ
ถ้านิติบุคตคลขาดทุนทางภาษีให้เอาผลขาดทุนยกไปใช้เป็นค่าใช้จ่ายได้ภายในห้าปี
ถือเป็นผลประโยชน์ทางภาษี แต่สรรพกรไม่ได้คืนเงินตรงๆ เพระยังไม่จ่ายให้รัฐเลย
ในทางบัญชีเราจะพบรายการบัญชี
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัด และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัด
ในสินทรัพย์และหนี้สินของงบแสดงฐานะการเงิน
บางคนสงสัยและพยายามกระทบยอดว่ามาจากอะไร
ไม่ต้องกระทบยอดครับไม่รู้รายละเอียดทางบัญชี ทำได้ยาก ในฐานะนักลงทุนเข้าใจง่ายๆ
คือรายการรอตัดภาษีเดิดขึ้นเพราะผลต่างเวลาจากการคำนวณกำไรทางบัญชีและทางภาษีมีข้อแตกต่างกัน
เช่นการตัดหนี้สงสัยจะสูญ ทางบัญชีบอกว่าเป็นค่าใช้จ่ายงวดนี้
แต่ภาษีบอกยังไม่ถือเป็นค่าใช้จ่ายจนกว่าจะเข้าหลักเกณฑ์ทางภาษี
ทำให้กำไรทางบัญชีแสดงมากกว่ากำไรที่ยื่นเสียภาษี เช่น กำไรบัญชี 100 แต่กำไรภาษี 120 บัญชีแสดงค่าใช้จ่ายภาษี
20 (tax rate = 20%)
แต่ยื่นภาษีจ่ายสรรพกร 24 ทางบัญชีจะลงรายการบัญชีดังนี้
เดบิต ค่าใช้จ่ายภาษี_____________20
เดบิต
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัด___4
เครดิต เงินสด_________________24
สมมติปีหน้ากำไรเท่าเดิม (ไม่มีหนี้สูญแล้ว
กำไรจะเท่ากับ 120) และลูกหนี้ ทางภาษีถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายได้
ทางบัญชีจะลงรายการดังนี้
เดบิต ค่าใช้จ่ายภาษี_____________24
เครดิต
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัด___4
เครดิต เงินสด__________________20
จ่ายภาษีเป็นเงินสดน้อยลง ค่าใช้จ่ายมากขึ้น
ถ้ามองถึงนิยามและเข้าใจบัญชี สินทรัพย์คือทรัยากรในความควบคุม
และสร่ฃ้างกระแสเงินสดในอนาคต สินทรัพย์บัญชีจะมีสองสักษณะคือพวกหนึ่งเปลี่ยนเป็นเงินสด
เช่นลูกหนี้การค้า อกพวกหนึ่งหมดไปเปลี่ยนเป็นค่าใช้จ่าย เช่นสินค้า เมื่อขายออก
เราได้ลูกหนี้จากการขาย สินค้าก็ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย (ต้นทุนขาย)
อาคารก็ทยอยลดมูลค่าโดยถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย (ค่าเสื่อมราคา) ดังนั้นค่าใช้จ่าย Expense = Expired Assets
ส่วนหนี้สินคือภาระที่กิจการต้องจ่ายหรือเสียทรัพยากรในอนาคต
หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดจะไม่เป็นค่าใช้จ่ายในอนาคต
แต่กิจการต้องจ่ายสรรพกรเพิ่มในอนาคต โดยสรุปสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
-
สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีเกิดจาก กำไรทางบัญชีและภาษีต่างกัน
-
นักลงทุนอย่างเราไม่ต้องไปสนใจมากว่าคำนวณอย่างไร
นั่นเป็นเรื่องที่นักบัญชีต้องรู้รายละเอียด
-
เราแค่เข้าใจภาพใหญ่ก็พอ
-
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เกิดเมื่อจ่ายภาษี > ค่าใช้จ่ายภาษีทางบัญชี
-
หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เกิดเมื่อจ่ายภาษี < ค่าใช้จ่ายภาษีทางบัญชี
-
จ่ายภาษี = เงินสดที่ต้องจ่ายให้สรรพกรตามการคำนวณในประมวลรัษฎากร
-
ค่าใช้จ่ายภาษีทางบัญชี = กำไร (ขาดทุน) x อัตราภาษีเงินได้
-
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เกิดเมื่อจ่ายภาษี > ค่าใช้จ่ายภาษีทางบัญชี
ตย.
เดบิต
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้_______________256
เดบิต สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี______104
เครดิต เงินสดจ่าย_____________________360
-
ภาษีคำนวณแล้วต้องจ่าย 360 แต่กำไรจากงบฯ บันทึก 256 ส่วนต่างลงเป็น ส/ท
-
ต่อมาปีหน้า สินทรัพย์ภาษีเงินได้ฯ ผลในอนาคต --- > ค่าใช้จ่ายภาษีมากขึ้นได้
แต่จ่ายเงินออกน้อยลง
เดบิต ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้_______________310
เครดิต เงินสดจ่าย____________________206
เครดิต สินทรัพย์ภาษีเงินได้ฯ_____________104
-
หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี เกิดเมื่อจ่ายภาษี < ค่าใช้จ่ายภาษีทางบัญชี
ตย.
เดบิต
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้_____________500
เครดิต เงินสดจ่าย____________________376
เครดิต หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี______124
-
ภาษีคำนวณแล้วต้องจ่าย 376 แต่กำไรจากงบฯ บันทึกค่าใช้จ่าย 500 ส่วนต่างลงเป็น
น/ส
-
หนี้สินภาษีเงินได้ฯ ผลในอนาคต --- > ค่าใช้จ่ายภาษีลดลงแต่จ่ายเงินออกมากขึ้น
เดบิต ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้______________370
เดบิต หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี_______124
เครดิต
เงินสดจ่าย____________________494
กรณีค่าใช้จ่ายภาษีติดลบ
ตัวอย่าง SMPC
งบปี 2558 งบรวมและงบเฉพาะ หน่วยพันบาท
กำไรก่อนภาษีเงินได้________________________414,236___________________346,317
ผลประโยชน์ภาษีเงินได้
(ภาษีเงินได้)_____________32,899____________________(70,391)
กำไรสำหรับปี_____________________________447,135____________________275,926
____________________________________31 ธันวาคม 2558___________31 ธันวาคม 2557
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี________________45,387____________________12,677
______________________________1/1/58____P&L____กำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จ___ส/ท ภาษีเงินได้รอตัดฯสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี
จากรายการปรับปรุงการด้อยค่าฯ____7,962_____(2,119)_________-___________________5,843
จากค่าตัดจำหน่ายสะสมฯ___________147______(147) _________-_____________________-
จากประมาณการหนี้สินฯ_________5,857_______(112) _________-___________________5,745
จากขาดทุนทางภาษีไม่เกิน 5 ปี______-________35,000__________-__________________35,000
รวมสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี_13,966_____32,622__________-__________________46,588
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
จากที่ดิน อาคารและอุปกรณ์_______(1,289)_______88__________-__________________ (1,201)
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชีสุทธิ_12,677_____32,710__________-__________________45,387
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น